Swedish Tax Planning for Enskild Firma (Skatteplanering EF)
Tax planning for enskild näringsverksamhet (sole proprietorship): the instruments a physical person running a business directly can use, and how they interact. EF is taxed on the owner's Inkomstdeklaration 1 + NE-bilaga at marginal rates including egenavgifter; an AB pays bolagsskatt and the owner separately — for AB planning use swedish-tax-planning.
This page routes. Rules, rates and worked examples live in references/; read the file before answering anything numeric.
Reference files
| File | When to read |
|---|---|
references/rates-and-thresholds.md | Any rate or belopp, per inkomstår; legal sources |
references/ne-bilaga-fields.md | NE-bilaga R11–R48, and what is booked vs declaration-only |
references/aktiv-passiv-naringsverksamhet.md | Aktivitetsregeln, huvudsaklighetsregeln, konsekvenser |
references/rantefordelning-planning.md | IL 33 kap, kapitalunderlag, breakeven, sparat fördelningsbelopp |
references/periodiseringsfond-expansionsfond-ef.md | P-fond EF, expansionsfond IL 34 kap, beräkningsordning, planeringshorisont, skatteflykt |
references/ersattningsfond.md | IL 31 kap, fyra fondtyper, utbytestillgångar, återföring |
references/inkomstuppdelning-familj.md | IL 60 kap, medhjälpande make, gemensam verksamhet, lön till barn |
references/kvittning-underskott.md | IL 62:3, nystartad, kulturarbetare, slutligt underskott |
references/ackumulerad-inkomst.md | IL 66 kap, fördelningstid, spärregler, pensionssparavdrag |
references/egenavgifter-sgi-pgi-jsa.md | Egenavgifter, nedsättningar, SGI, PGI, jobbskatteavdrag |
references/ef-vs-ab-breakeven.md | Marginalskatt, brytpunkter, när EF→AB lönar sig |
Decision procedure
Step 1 — aktiv or passiv? Decides egenavgifter vs SLP, SGI and PGI (only aktiv gives sjukpenning- och pensionsrätt), jobbskatteavdrag, pensionssparavdrag and kvittning mot tjänst (aktiv + nystartad). The tests are cumulative, any one suffices:
- Aktivitetsregeln (tredjedelsregeln): own work > one-third of full-time, ≥ 500 h/year
- Huvudsaklighetsregeln: at a consultant + fastighet split, the smaller verksamhet pulls into aktiv if criteria met
- Skogsägare: RÅ 2002 ref 15 — own labor counts even at low hours
Consequence table and rättsfall: [[aktiv-passiv-naringsverksamhet]].
Step 2 — kapitalunderlag. Tillgångar minus skulder: previous year's utgång for räntefördelning, current year's for expansionsfondens tak. Compute it even when räntefördelning is unused — it carries forward as sparat fördelningsbelopp.
Step 3 — year-end sequence.
- Avskrivningar på inventarier — huvudregel vs kompletteringsregel, choose lowest
- Räntefördelning — positiv only if SLR+6 yields net benefit (often NOT for pensionärer or below brytpunkt; [[rantefordelning-planning]])
- Periodiseringsfond — up to 30% of skattemässig vinst, no schablonintäkt for fysiska personer
- Expansionsfond — low-tax retention at 20,6%; only if kapitalunderlag supports it
- Egenavgifter schablonavdrag — 25% standard, 10% pensionärer, 20% SLP
The order matters: avskrivningar reduce result, then räntefördelning operates on that, then P-fond cap is 30% of (result after räntefördelning + återföring P-fond +/- expansionsfond), and expansionsfond may not exceed kapitalunderlag tak.
The few rates needed here
Egenavgifter aktiv (7 karensdagar) 28,97 % vs SLP passiv 24,26 %; räntefördelning inkomstår 2026 positiv (SLR + 6 pp) 8,55 %, negativ (SLR + 1 pp) 3,55 %.
Every other figure and every other year — nedsättningar, RF-gränsbelopp, expansionsfondsskatt, P-fond-tak, avskrivningsprocent, PBB/IBB, SGI/PGI-tak, brytpunkter — lives in references/rates-and-thresholds.md. Verify annually.
Never guess these
| Situation | Why | What to do |
|---|---|---|
| Which inkomstår is meant | RF-räntan, PBB/IBB and brytpunkterna change yearly, and the 2025 reform moved RF-gränsbeloppen | Ask the inkomstår before quoting a rate |
| Hours the owner works | Decides aktiv vs passiv, and with it egenavgifter, SGI, PGI, JSA and kvittningsrätten | Ask hours per year and what the work is |
| Kapitalunderlaget | Only varaktiga tillskott count, and RF uses last year's utgång, expansionsfond this year's | Ask for the balance sheet at that date |
| Whether the verksamhet is nystartad | Kvittning mot tjänst works the first 5 years only, aktiv NV only, and likartad verksamhet in the 5 preceding years spoils it | Ask the start year and what the owner did before |
| The owner's birth year | Pensionsåldersgränsen (66 år 2025, 67 år 2026) and årgång 1937 change the egenavgiften | Ask the birth year, not whether they are a pensionär |
Related skills
Out of scope here — use the sister skill.
| Question | Skill |
|---|---|
| Bokslutsmekanik för EF (förenklat årsbokslut, K1) | swedish-year-end-closing, references/k1-forenklat-arsbokslut.md |
| Specifika bokföringskonton för transaktioner | swedish-accounting-compliance |
| Moms-frågor | swedish-vat |
| Lön till anställda i EF | swedish-payroll |
| Faktureringsregler | swedish-invoice-compliance |
| AB-specifik skatteplanering | swedish-tax-planning |
